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個人稿酬所得要不要繳增值稅？各地說法不一

　　稅務總局澄清：個人稿酬免征增值稅

　　個人(ren)(ren)稿(gao)酬(chou)所得(de)要不要繳(jiao)增(zeng)值稅？近日(ri)有媒(mei)體(ti)報道(dao)稱，網友就此問題(ti)咨詢相(xiang)關(guan)服務(wu)熱(re)線(xian)時，有熱(re)線(xian)工作人(ren)(ren)員(yuan)回復表(biao)示，個人(ren)(ren)稿(gao)酬(chou)所得(de)，在繳(jiao)納(na)個人(ren)(ren)所得(de)稅之外還(huan)需(xu)要繳(jiao)納(na)增(zeng)值稅。北京青年報記者日(ri)前撥打熱(re)線(xian)核實時發現(xian)，稅務(wu)總(zong)局(ju)納(na)稅服務(wu)熱(re)線(xian)12366和個別省(sheng)/市級(ji)相(xiang)關(guan)稅務(wu)熱(re)線(xian)，對(dui)此問題(ti)的具體(ti)回應不盡(jin)一(yi)致。

　　昨日，國家稅(shui)務總(zong)局官(guan)方公眾號對此問題作出專門澄清(qing)，回應指出，“自1994年稅(shui)制改(gai)革以來(lai)，個人轉讓著作權享受免(mian)征營業稅(shui)優惠政策，營改(gai)增后繼續免(mian)征增值(zhi)稅(shui)。”

　　12366：個人寫稿發表作品免征增值稅

　　對于“個(ge)(ge)人(ren)稿(gao)酬(chou)要(yao)不要(yao)繳(jiao)增(zeng)值稅(shui)”的網友問題，北青報記(ji)者近日撥打國家稅(shui)務總局納(na)稅(shui)服(fu)(fu)務熱線12366進行(xing)求證。咨(zi)詢(xun)人(ren)員回復表(biao)示，稿(gao)酬(chou)納(na)稅(shui)方面，如果(guo)是(shi)(shi)(shi)個(ge)(ge)人(ren)提供(gong)服(fu)(fu)務，即個(ge)(ge)人(ren)寫稿(gao)發表(biao)作品，免征(zheng)增(zeng)值稅(shui)，“這個(ge)(ge)是(shi)(shi)(shi)在增(zeng)值稅(shui)繳(jiao)稅(shui)范(fan)圍，但是(shi)(shi)(shi)有優惠政策，屬于個(ge)(ge)人(ren)轉(zhuan)讓著作權，是(shi)(shi)(shi)免征(zheng)增(zeng)值稅(shui)的。增(zeng)值稅(shui)不需(xu)繳(jiao)，個(ge)(ge)稅(shui)正常，按(an)所(suo)得(de)情(qing)況報繳(jiao)。”咨(zi)詢(xun)人(ren)員同時表(biao)示，如果(guo)是(shi)(shi)(shi)工(gong)作室(shi)比(bi)如已成立企業的情(qing)況，企業轉(zhuan)讓著作權不免征(zheng)增(zeng)值稅(shui)，具體再根(gen)據是(shi)(shi)(shi)小規模納(na)稅(shui)人(ren)還是(shi)(shi)(shi)一(yi)般納(na)稅(shui)人(ren)等做相應(ying)征(zheng)收。

　　不過，有報(bao)道顯示(shi)，相關(guan)媒體就同(tong)一(yi)問題進行咨詢(xun)，兩家省/市國稅(shui)局熱線分別(bie)回復(fu)表(biao)示(shi)，發表(biao)文(wen)章收(shou)取的稿費，屬于增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)范圍(wei)；提(ti)供服務取得收(shou)入需要(yao)繳納增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)。北青報(bao)記者(zhe)嘗試(shi)撥打(da)其(qi)中一(yi)地(di)的服務熱線時，遇到(dao)類(lei)似(si)回復(fu)。

　　最新：國家稅務總局官方公眾號給予回應

　　個人(ren)(ren)稿(gao)酬收入究(jiu)竟要不(bu)要繳增值稅？不(bu)同屬地熱(re)線回復卻不(bu)盡一致？昨日，國家稅務總(zong)局官方微信(xin)號上針對個人(ren)(ren)稿(gao)酬問題(ti)作出統一回應。

　　12366北京中心回應指(zhi)出：1994年3月29日(ri)(ri)，財(cai)政部(bu)和國家稅(shui)(shui)務總局聯合下發《財(cai)政部(bu) 國家稅(shui)(shui)務總局關(guan)于對(dui)若干項目(mu)免征營(ying)業稅(shui)(shui)的通知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔1994〕2號(hao)），對(dui)個(ge)人(ren)轉讓著作權，自1994年1月1日(ri)(ri)起免征營(ying)業稅(shui)(shui)。

　　2012年1月1日，上海市在交通運輸業(ye)(ye)(ye)和部(bu)分現代(dai)服務(wu)業(ye)(ye)(ye)開展(zhan)營(ying)改(gai)增(zeng)(zeng)(zeng)試(shi)(shi)點(dian)(dian)。根據《財(cai)(cai)政部(bu) 國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于在上海市開展(zhan)交通運輸業(ye)(ye)(ye)和部(bu)分現代(dai)服務(wu)業(ye)(ye)(ye)營(ying)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)改(gai)征增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)試(shi)(shi)點(dian)(dian)的通知(zhi)》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)〔2011〕111號）的相(xiang)關規定，著(zhu)作(zuo)(zuo)權(quan)轉(zhuan)讓納(na)入營(ying)改(gai)增(zeng)(zeng)(zeng)試(shi)(shi)點(dian)(dian)范圍，同時個人轉(zhuan)讓著(zhu)作(zuo)(zuo)權(quan)免征營(ying)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)的優惠政策平移為(wei)繼續免征增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)。此后，隨(sui)著(zhu)營(ying)改(gai)增(zeng)(zeng)(zeng)試(shi)(shi)點(dian)(dian)逐步擴大試(shi)(shi)點(dian)(dian)行業(ye)(ye)(ye)和地區，直(zhi)(zhi)至2016年5月1日全面推開，個人轉(zhuan)讓著(zhu)作(zuo)(zuo)權(quan)一直(zhi)(zhi)享受免征增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)的優惠政策。

　　“綜上，自1994年(nian)稅(shui)制改(gai)革以來，個人(ren)轉讓著(zhu)(zhu)(zhu)作(zuo)(zuo)(zuo)權(quan)享受免(mian)征(zheng)(zheng)營(ying)(ying)業稅(shui)優(you)惠政(zheng)策，營(ying)(ying)改(gai)增(zeng)(zeng)后(hou)(hou)(hou)繼續免(mian)征(zheng)(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)。”回(hui)應(ying)進一步解釋(shi)指出，《中華人(ren)民共和(he)國(guo)著(zhu)(zhu)(zhu)作(zuo)(zuo)(zuo)權(quan)法(fa)》第(di)二條規定，中國(guo)公民、法(fa)人(ren)或(huo)其他組織的作(zuo)(zuo)(zuo)品(pin)，不(bu)論是否(fou)發(fa)表(biao)，依(yi)照本法(fa)享有著(zhu)(zhu)(zhu)作(zuo)(zuo)(zuo)權(quan)。該法(fa)第(di)三條規定，本法(fa)所稱的作(zuo)(zuo)(zuo)品(pin)，包(bao)括(kuo)以下列形式創作(zuo)(zuo)(zuo)的文學(xue)、藝術和(he)自然科(ke)學(xue)、社會科(ke)學(xue)、工程技術等(deng)作(zuo)(zuo)(zuo)品(pin)，并列舉了包(bao)括(kuo)文字(zi)作(zuo)(zuo)(zuo)品(pin)在內的9類作(zuo)(zuo)(zuo)品(pin)。“原營(ying)(ying)業稅(shui)及營(ying)(ying)改(gai)增(zeng)(zeng)之后(hou)(hou)(hou)的增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)，對個人(ren)轉讓著(zhu)(zhu)(zhu)作(zuo)(zuo)(zuo)權(quan)的免(mian)稅(shui)范圍(wei)，均包(bao)括(kuo)作(zuo)(zuo)(zuo)者發(fa)表(biao)文字(zi)作(zuo)(zuo)(zuo)品(pin)收取(qu)稿(gao)酬的行為，作(zuo)(zuo)(zuo)者發(fa)表(biao)文字(zi)作(zuo)(zuo)(zuo)品(pin)收取(qu)稿(gao)酬，營(ying)(ying)改(gai)增(zeng)(zeng)前免(mian)征(zheng)(zheng)營(ying)(ying)業稅(shui)，營(ying)(ying)改(gai)增(zeng)(zeng)后(hou)(hou)(hou)免(mian)征(zheng)(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)。”

　　釋疑：稿酬收入究竟該如何繳稅？

　　相關專業人士介紹，對于個人以(yi)作者身份發表文字作品所收取的(de)稿(gao)酬(chou)，需要繳納個人所得稅(shui)是確定無(wu)疑的(de)，繳納標準為(wei)，每(mei)次(ci)稿(gao)酬(chou)收入不超過(guo)4000元的(de)，減除(chu)費用800元；每(mei)次(ci)稿(gao)酬(chou)收入超過(guo)4000元的(de)，減除(chu)20%的(de)費用。

　　具(ju)體(ti)計算方法(fa)方面，北(bei)青報(bao)記者查(cha)詢得(de)知，稿(gao)酬(chou)所得(de)適用20%的(de)比例(li)稅(shui)(shui)率，并(bing)按規定對應(ying)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額減征30%。其計算公式(shi)為：每次收入不超過4000元：應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所得(de)額=稿(gao)酬(chou)所得(de)-800；每次收入在4000元以上：應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所得(de)額=稿(gao)酬(chou)所得(de)-稿(gao)酬(chou)所得(de)×20%。應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額=應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所得(de)額×適用稅(shui)(shui)率。實際繳納(na)稅(shui)(shui)額=應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額×（1-30%）。

　　舉例(li)來看，作者楊某撰寫并出(chu)版(ban)書籍一本，出(chu)版(ban)商(shang)支(zhi)付了(le)2萬元稿費，那(nei)么楊某應(ying)繳納多少(shao)個人所得稅(shui)呢？應(ying)納個稅(shui)=20000×（1-20%）×14%=2240元

　　哪些情(qing)況可(ke)能涉及增值稅(shui)？中燁(ye)澤瑞(rui)稅(shui)務(wu)師事務(wu)所(suo)合伙人(ren)(ren)、稅(shui)務(wu)領域資(zi)深專業人(ren)(ren)士郭英杰告(gao)訴北青報記者，稿(gao)酬納稅(shui)首(shou)先需按稿(gao)酬性(xing)質劃分不同(tong)情(qing)況，比如(ru)作(zuo)者本人(ren)(ren)是單(dan)(dan)位正式記者，在編或者已入(ru)職員工，這部分稿(gao)酬只交個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)即可(ke)，肯定不涉及增值稅(shui)繳稅(shui)。也就是說，為本單(dan)(dan)位提供稿(gao)件(jian)以及寫作(zuo)勞務(wu)的(de)，確定是不征增值稅(shui)的(de)。

　　郭英杰同(tong)時指出，對于工作室或者(zhe)企(qi)業轉讓著作權，一(yi)個(ge)月(yue)一(yi)次性不超過3萬元，或者(zhe)一(yi)季度不超過9萬元，無需繳(jiao)納(na)(na)增值(zhi)稅(shui)(shui)。超過上述額(e)度，需要繳(jiao)納(na)(na)增值(zhi)稅(shui)(shui)，如(ru)果是(shi)小規模納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)，征收率(lv)3%；如(ru)果是(shi)一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)，稅(shui)(shui)率(lv)是(shi)6%。

　　其中法規(gui)依據包(bao)括，去年12月(yue)27日，國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局發(fa)布的(de)(de)關于小(xiao)微企業免征增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)有關問題的(de)(de)公(gong)告。公(gong)告顯(xian)示，增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)人應(ying)分別核算(suan)銷(xiao)(xiao)售貨(huo)物(wu)或者加(jia)工、修(xiu)理修(xiu)配勞務(wu)的(de)(de)銷(xiao)(xiao)售額(e)和銷(xiao)(xiao)售服(fu)(fu)務(wu)、無形(xing)資產(chan)的(de)(de)銷(xiao)(xiao)售額(e)。增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)人銷(xiao)(xiao)售貨(huo)物(wu)或者加(jia)工、修(xiu)理修(xiu)配勞務(wu)月(yue)銷(xiao)(xiao)售額(e)不(bu)超過(guo)3萬元(yuan)(yuan)（按季(ji)納稅(shui)(shui)9萬元(yuan)(yuan)），銷(xiao)(xiao)售服(fu)(fu)務(wu)、無形(xing)資產(chan)月(yue)銷(xiao)(xiao)售額(e)不(bu)超過(guo)3萬元(yuan)(yuan)（按季(ji)納稅(shui)(shui)9萬元(yuan)(yuan)）的(de)(de)，自2018年1月(yue)1日起(qi)至2020年12月(yue)31日，可分別享受小(xiao)微企業暫免征收增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)優惠政策。

　　對(dui)于上述情況，相關業內人士(shi)舉例指(zhi)出，以(yi)10萬元稿(gao)酬為例，相應增值稅(shui)計算方法為：100000÷（1+3%）×3%，即換(huan)算為不含稅(shui)收(shou)入再(zai)乘以(yi)3%。