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六大專項附加，如何抵扣個稅？(政策解讀)

　　暫行辦法20日開始公開征求意見

　　10月(yue)20日(ri)，財(cai)政(zheng)部、國家稅務總局網站公布(bu)《個人所得稅專項附加扣除暫(zan)行(xing)辦(ban)法(fa)(征求意(yi)見(jian)稿)》，向社會公開征求意(yi)見(jian)。征求意(yi)見(jian)截止日(ri)期為(wei)11月(yue)4日(ri)。完成相關程序后，暫(zan)行(xing)辦(ban)法(fa)將依法(fa)于(yu)2019年1月(yue)1日(ri)起實施。

　　記者 李金磊 攝

　　今年個稅(shui)改(gai)革(ge)力(li)度很(hen)大，在(zai)提高起(qi)(qi)征點的(de)同時(shi)，還首次增加了(le)子女(nv)教育、繼續教育、大病(bing)醫療、住房貸款利息或(huo)住房租金，以(yi)及贍養(yang)老人等專項附加扣(kou)除。由(you)于改(gai)革(ge)方案內容(rong)多、涉及面廣，所以(yi)個稅(shui)改(gai)革(ge)在(zai)實(shi)施(shi)上分(fen)兩步走：10月1日(ri)起(qi)(qi)，個稅(shui)起(qi)(qi)征點由(you)原來(lai)的(de)3500元(yuan)上調至5000元(yuan)，很(hen)多人都已享受到改(gai)革(ge)紅利；個稅(shui)專項附加扣(kou)除則自2019年1月1日(ri)起(qi)(qi)實(shi)施(shi)。

　　這些(xie)專項附加如何(he)抵(di)扣，個人能(neng)夠減輕多少稅(shui)負？備受社會關注(zhu)。此(ci)次暫行(xing)辦法(fa)征求意見稿，明確(que)了六(liu)大專項扣除的(de)原(yuan)則和標準(zhun)，相關專家對此(ci)進行(xing)了解(jie)讀(du)。

　　子女教育、贍養老人等支出，均可抵扣個稅

　　根據暫行辦法，個稅專項附加扣(kou)除遵(zun)循公平合理(li)、簡(jian)便易行、切實(shi)減負、改善民生的原則。具體扣(kou)除標準如下：

　　子女(nv)教育(yu)：納稅人的(de)子女(nv)接受學(xue)前教育(yu)和學(xue)歷教育(yu)的(de)相(xiang)關支出(chu)，按照每個(ge)子女(nv)每年12000元(yuan)(每月1000元(yuan))的(de)標準定額扣除(chu)。

　　繼續(xu)教(jiao)育：納(na)稅人接受學歷(li)或非(fei)學歷(li)繼續(xu)教(jiao)育的支出，在規定期間可按每(mei)年4800元或3600元定額扣除。

　　大病醫療：納(na)稅(shui)人在一個納(na)稅(shui)年(nian)度內發生(sheng)的自負(fu)醫藥費用超過1.5萬(wan)元(yuan)(yuan)部分，可(ke)在每年(nian)6萬(wan)元(yuan)(yuan)限額內據實扣(kou)除。

　　住房貸(dai)款利息：納(na)稅人本人或配偶發(fa)生的首套住房貸(dai)款利息支出，可按每月(yue)1000元標準(zhun)定額(e)扣除。

　　住(zhu)(zhu)房租金：納(na)稅(shui)人(ren)本人(ren)及配(pei)偶在(zai)納(na)稅(shui)人(ren)的主要工作城市沒(mei)有(you)住(zhu)(zhu)房，而在(zai)主要工作城市租賃住(zhu)(zhu)房發生的租金支出(chu)，可根據承租住(zhu)(zhu)房所在(zai)城市的不(bu)同，按每月800元(yuan)到1200元(yuan)定額扣除。

　　贍(shan)養老人：納稅(shui)人贍(shan)養60歲(含)以上父母的(de)，按照每月(yue)2000元標準定額扣除。

　　“從這些(xie)專(zhuan)項附加扣(kou)除(chu)的(de)標準來看(kan)，一個(ge)總的(de)基調就是(shi)‘寬’，較好(hao)地遵循了公平(ping)合(he)理、切實減負、改(gai)善民生的(de)原則(ze)。”中國財(cai)政(zheng)科學(xue)研究院研究員(yuan)孫(sun)鋼認為，個(ge)稅改(gai)革扣(kou)除(chu)涉及幾(ji)億人(ren)(ren)，每個(ge)人(ren)(ren)的(de)具體(ti)情(qing)況又不一樣，怎(zen)么抵扣(kou)、抵扣(kou)多少是(shi)很大的(de)難題。從操作層面看(kan)，方案盡量(liang)把復雜問(wen)題簡單化，讓老(lao)百姓看(kan)得明白，稅務(wu)部(bu)門實施起(qi)來簡便(bian)易行。

　　“上面6項扣除中(zhong)，只有住房(fang)租金的扣除標(biao)準是(shi)分(fen)區(qu)域(yu)的，其(qi)他幾(ji)項扣除全國都是(shi)一個標(biao)準，這樣就(jiu)大大降低了(le)操作(zuo)難度。”北京大學(xue)教(jiao)(jiao)授(shou)劉怡表示，特別是(shi)對子女(nv)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)，抵(di)扣范圍從(cong)學(xue)前(qian)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)一直(zhi)到(dao)(dao)博士研(yan)究生教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)，子女(nv)從(cong)3歲到(dao)(dao)30歲的教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)差(cha)不多(duo)都涵蓋了(le)，這個力度還是(shi)很(hen)大的。

　　假設月入2萬元享受4項附加扣除，個稅可降七成

　　很多中(zhong)年人(ren)上有老下有小，中(zhong)間(jian)還有房貸(dai)，他們可(ke)以享(xiang)(xiang)受的專項附加扣除不(bu)止一(yi)項。那(nei)么，如果一(yi)個人(ren)同時享(xiang)(xiang)受幾項扣除，加起來能省多少稅呢？

　　專家(jia)算了(le)這樣一筆賬(zhang)：對(dui)大多數人來說(shuo)，大病醫療并非日常(chang)支出，這個可以先刨除在外。剩下的5項(xiang)扣(kou)除中，貸款利息和住房(fang)租金只能選其一，這兩個專項(xiang)扣(kou)除是不能同(tong)時享受(shou)的。所(suo)以，可以同(tong)時享受(shou)的大致是4項(xiang)：子女教育(yu)、繼(ji)續(xu)教育(yu)、住房(fang)租金或(huo)房(fang)貸利息、贍養老人。

　　假設這位納(na)稅人(ren)的月工(gong)資為2萬元(yuan)(不考(kao)慮(lv)三(san)險一金)，個稅改革前起征點是3500元(yuan)，他每月應繳納(na)個人(ren)所得稅3120元(yuan)。

　　今年10月1日以后取得(de)工(gong)資，按每月5000元(yuan)基本(ben)減(jian)除費(fei)用標準和調整后的稅(shui)率表計算，應繳納(na)個人所(suo)得(de)稅(shui)1590元(yuan)，稅(shui)負降低了近50%。

　　2019年1月1日后(hou)(hou)取(qu)得工資，每月再享(xiang)受4項(xiang)專項(xiang)附加扣(kou)除(chu)(chu)：子女教育專項(xiang)附加扣(kou)除(chu)(chu)1000元(yuan)(yuan)(yuan)，繼續教育專項(xiang)附加扣(kou)除(chu)(chu)400元(yuan)(yuan)(yuan)，住房(fang)租金專項(xiang)附加扣(kou)除(chu)(chu)1200元(yuan)(yuan)(yuan)，贍養老(lao)人專項(xiang)附加扣(kou)除(chu)(chu)2000元(yuan)(yuan)(yuan)，共計扣(kou)除(chu)(chu)4600元(yuan)(yuan)(yuan)。也就是說，這位(wei)納稅(shui)人的(de)(de)工資在扣(kou)除(chu)(chu)5000元(yuan)(yuan)(yuan)起征點后(hou)(hou)，還要(yao)再扣(kou)除(chu)(chu)4600元(yuan)(yuan)(yuan)，剩下的(de)(de)錢才繳納個稅(shui)。這樣(yang)，他每月應繳納的(de)(de)稅(shui)款為830元(yuan)(yuan)(yuan)，比(bi)10月份又省了760元(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)稅(shui)。

　　“月(yue)(yue)入(ru)2萬元，個稅(shui)(shui)(shui)改(gai)革前每月(yue)(yue)應(ying)繳個稅(shui)(shui)(shui)3120元，改(gai)革后(hou)提高起(qi)征點加上4項附(fu)加扣除(chu)，可(ke)(ke)少(shao)(shao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)2290元，稅(shui)(shui)(shui)負(fu)水平降低73.40%。這樣一個減(jian)稅(shui)(shui)(shui)力度(du)，老百姓是能(neng)夠切實感覺到的。”西南財經大學經濟與管理(li)研究院院長甘(gan)犁說(shuo)，當然減(jian)稅(shui)(shui)(shui)幅(fu)度(du)是因人而異的，要看個人的工(gong)資收入(ru)和(he)能(neng)夠享受多少(shao)(shao)附(fu)加扣除(chu)。總體上，家庭(ting)負(fu)擔越重的人可(ke)(ke)享受的扣除(chu)就越多。

　　根據民生支出變化，將適時調整扣除范圍和標準

　　“個稅改(gai)革(ge)關(guan)系百姓切身(shen)利益(yi)，廣(guang)大群眾都特別(bie)關(guan)心，也提出(chu)(chu)了很多好(hao)建議和‘金(jin)點子’，為解決難題支(zhi)招。方案出(chu)(chu)臺后再(zai)次(ci)公開向(xiang)社會征求意見(jian)，體現了開門立(li)法的精神。”

　　中南財經政法(fa)大學教授許建國說，此(ci)次暫行辦法(fa)在制定(ding)時，財稅(shui)部門采取(qu)了無方案(an)征(zheng)求(qiu)意(yi)見的方式，廣泛聽取(qu)了全國各地專家學者(zhe)、群眾(zhong)代(dai)表的意(yi)見，他本(ben)人(ren)也(ye)在湖(hu)北(bei)參加了座談會，對此(ci)感觸很(hen)深。

　　“從稅收征管(guan)層面看(kan)，暫行辦(ban)法(fa)的一大(da)特點是信(xin)任納(na)(na)稅人(ren)、方(fang)便納(na)(na)稅人(ren)。”許建國表示，納(na)(na)稅人(ren)首次(ci)享受(shou)專項(xiang)附加扣除，需要提交(jiao)相關信(xin)息，包括(kuo)納(na)(na)稅人(ren)本人(ren)、配偶、未成(cheng)年子女、被贍養老人(ren)等(deng)個人(ren)身(shen)份信(xin)息。提交(jiao)的渠(qu)道有(you)兩個：既可(ke)以(yi)提交(jiao)給扣繳義務(wu)人(ren)，也(ye)可(ke)以(yi)直接提交(jiao)給稅務(wu)機關，充(chong)分(fen)考慮到了方(fang)便納(na)(na)稅人(ren)和(he)保護(hu)隱私問(wen)題。

　　“大規(gui)模的(de)個稅專項附(fu)加扣(kou)除，以(yi)及(ji)納稅人(ren)自行(xing)申報繳稅，對稅收(shou)征(zheng)管來說都是(shi)頭一回(hui)，還有許多(duo)地方需要(yao)完善(shan)和(he)磨合，對此大家(jia)也要(yao)有心理準備。”孫鋼(gang)說，專項附(fu)加扣(kou)除牽涉的(de)環節很多(duo)，將來個人(ren)申報時(shi)網(wang)絡會(hui)(hui)不(bu)會(hui)(hui)“塞車”，信息提交能(neng)不(bu)能(neng)成功，退稅是(shi)不(bu)是(shi)及(ji)時(shi)到賬等，很多(duo)都是(shi)在實施過程中逐步完善(shan)的(de)。只(zhi)有在大家(jia)的(de)理解、配合和(he)支持(chi)下(xia)，個稅改革的(de)紅利才能(neng)更(geng)(geng)好地釋放，讓更(geng)(geng)多(duo)的(de)納稅人(ren)受益。