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國務院22日(ri)公布修訂(ding)后(hou)的(de)《中華(hua)人民共和國個人所得稅(shui)法(fa)實施條(tiao)例(li)》，自2019年1月1日(ri)起與新個人所得稅(shui)法(fa)同步施行。

 

　　同(tong)日，國(guo)務院(yuan)公布了《個人所得稅專項附加扣除(chu)暫行(xing)(xing)辦法(fa)》，自2019年1月(yue)1日起施行(xing)(xing)。

　　人(ren)們關(guan)注的是，自己到底需要繳納多少個稅？怎么算？

資料圖。中新網記者 李金磊 攝

　　個稅到底怎么算？

　　新個(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅法第六條第一(yi)款第一(yi)項(xiang)規(gui)定(ding)，居民個(ge)(ge)人的綜合所(suo)得(de)，以每一(yi)納稅年(nian)度的收入(ru)額(e)(e)減(jian)除費用六萬元以及專項(xiang)扣(kou)除、專項(xiang)附加扣(kou)除和依法確定(ding)的其(qi)他扣(kou)除后(hou)的余額(e)(e)，為應納稅所(suo)得(de)額(e)(e)。

　　即(ji)，計算公式：應納(na)稅所(suo)得額=月(yue)度收入-5000元(起征點)-專項扣(kou)(kou)除(三險一金等)-專項附加扣(kou)(kou)除-依法確定的其(qi)他扣(kou)(kou)除。

　　“專項附加扣除”能省多少錢？

　　在上(shang)述公式中，專項附加扣除一項很關鍵(jian)。

　　國務院(yuan)日前印發的(de)《個人(ren)所得稅專項附加(jia)扣除暫行辦法》，明確(que)子女教育(yu)、繼續(xu)教育(yu)、大病醫療、住房貸(dai)款利息或(huo)者住房租金、贍(shan)養(yang)老(lao)人(ren)等6項專項附加(jia)扣除的(de)標準。

　　那么，專項附加扣除到底(di)能(neng)為你省多少錢？

　　舉(ju)個(ge)例子(zi)，已婚人士小(xiao)李(獨生子(zi)女)在北京上(shang)班，月收入1萬元，“三(san)險一金”專項扣除為2000元，每月房租4000元，有一子(zi)女上(shang)小(xiao)學，同時父(fu)母已經60多歲。

　　起征點為3500元的情況下，沒有專項(xiang)附加(jia)扣除，每月需繳(jiao)納(na)345元個稅(shui)；

　　起征點為5000元(yuan)的(de)情(qing)況(kuang)下(xia)，沒有專項附加扣除(chu)，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元(yuan)個(ge)稅(shui)。

　　有了專項附加扣(kou)除以(yi)后，小李至少可以(yi)享受住房(fang)租金1500元(yuan)(yuan)扣(kou)除、子女教(jiao)育1000元(yuan)(yuan)扣(kou)除、贍養(yang)老人(ren)2000元(yuan)(yuan)扣(kou)除，所(suo)以(yi)，個稅=(10000-5000-2000-1500-1000-2000)×3%=0元(yuan)(yuan)。

　　也(ye)就是(shi)說，雖然(ran)小(xiao)李沒享受(shou)繼續教(jiao)育、大病醫療(liao)、首套房(fang)貸款(kuan)利息三(san)項(xiang)專項(xiang)附(fu)加扣除(chu)(chu)，但其(qi)子女教(jiao)育、住房(fang)租金、贍養老人專項(xiang)附(fu)加扣除(chu)(chu)后，月(yue)(yue)薪萬(wan)元，每月(yue)(yue)交稅(shui)可能(neng)為0了(le)，即使工資漲到11500元也(ye)可能(neng)是(shi)零(ling)繳稅(shui)。

　　資料圖：山西太原蔬菜批發市場，姜販用多臺電風扇風干新鮮潮濕的生姜。中新社發 韋亮 攝

　　“依法確定的其他扣除”都有啥？

　　個人繳付的年金、買的商業健康險等可稅前扣除

　　上述個(ge)稅計(ji)算公式中，“依(yi)法確定(ding)的其(qi)他扣除”都(dou)包括啥？能為你省(sheng)多少錢？

　　國務院今次公布的(de)《條例》明確，其他扣除，包(bao)括個(ge)人(ren)繳(jiao)付符合國家規(gui)定(ding)的(de)企業年金(jin)、職業年金(jin)，個(ge)人(ren)購買符合國家規(gui)定(ding)的(de)商(shang)業健(jian)康保險、稅(shui)收遞延型商(shang)業養老保險的(de)支出，以及國務院規(gui)定(ding)可以扣除的(de)其他項目。

　　根據這一規(gui)定(ding)，那(nei)會有多(duo)少人受益呢？

　　就企業年金這一項(xiang)來看(kan)，將有2352.26萬人受(shou)益(yi)。

　　人(ren)(ren)社(she)部12月17日發布的數(shu)據顯(xian)示，2018年三季度末，全國企業年金(jin)積累(lei)資金(jin)總規(gui)模為14223.17億元；全國范圍內參加職工人(ren)(ren)數(shu)達2352.26萬(wan)人(ren)(ren)。

　　此外，個人稅(shui)收(shou)(shou)遞(di)(di)延(yan)型(xing)商(shang)業養老保險(xian)試點(dian)已(yi)在2018年5月1日(ri)正式啟動，如果你購買了(le)個人稅(shui)收(shou)(shou)遞(di)(di)延(yan)型(xing)商(shang)業養老保險(xian)也可進行扣(kou)除(chu)，扣(kou)除(chu)限額(e)按照當年應(ying)稅(shui)收(shou)(shou)入的6%和12000元孰(shu)低辦法(fa)確定。

　　根(gen)據《條例》規(gui)定，專(zhuan)項(xiang)(xiang)扣除(chu)、專(zhuan)項(xiang)(xiang)附(fu)加扣除(chu)和依法確(que)定的其他(ta)扣除(chu)，以居民(min)個人一(yi)個納(na)稅(shui)年(nian)度(du)的應納(na)稅(shui)所得額為(wei)限額；一(yi)個納(na)稅(shui)年(nian)度(du)扣除(chu)不(bu)完的，不(bu)結轉以后(hou)年(nian)度(du)扣除(chu)。

　　中國造船廠里的外籍員工。 李風 攝

　　這兩個群體也將受益！

　　——個體工商戶可減除家庭生計必要支出

　　居(ju)民個人(ren)從中國境(jing)內和(he)境(jing)外取得(de)的綜合(he)所得(de)、經(jing)營(ying)所得(de)，應當(dang)分別合(he)并計算應納稅額。為支(zhi)持鼓勵(li)自主(zhu)創業，《條例》對(dui)個體工商戶等經(jing)營(ying)主(zhu)體在計算經(jing)營(ying)所得(de)時給予(yu)家庭生計必要(yao)支(zhi)出減除。

　　《條例》規定，取得(de)經營所得(de)的(de)(de)(de)個(ge)人，沒有綜(zong)合所得(de)的(de)(de)(de)，計算(suan)其每一納稅年度的(de)(de)(de)應納稅所得(de)額時，應當減(jian)除(chu)(chu)費用6萬元(yuan)、專(zhuan)(zhuan)項扣(kou)除(chu)(chu)、專(zhuan)(zhuan)項附(fu)加扣(kou)除(chu)(chu)以及(ji)依法確定的(de)(de)(de)其他扣(kou)除(chu)(chu)。專(zhuan)(zhuan)項附(fu)加扣(kou)除(chu)(chu)在辦理匯(hui)算(suan)清繳(jiao)時減(jian)除(chu)(chu)。

　　國(guo)家(jia)市場(chang)監管總局披露(lu)數(shu)據顯示，截至2018年(nian)10月底，全國(guo)實有個體工商戶7137.2萬戶。

　　也(ye)就是說，7137.2萬戶的個體工商戶也(ye)將可享受新個人所(suo)得稅法新增的“子(zi)女教育、繼續教育、大病醫療、住(zhu)房貸款利息或者住(zhu)房租金、贍養(yang)老人”等6項專項附加扣除，負擔得以減輕。

　　個體工(gong)商戶如何進行專(zhuan)項附加扣(kou)除(chu)？《條(tiao)例(li)》明確，從事生(sheng)產、經(jing)營(ying)活動，未提(ti)供完整、準(zhun)確的(de)(de)納稅資料，不能正確計算應納稅所(suo)得額(e)的(de)(de)，由主管稅務(wu)機關核定應納稅所(suo)得額(e)或者應納稅額(e)。

　　——符合居民個人標準的境外人士的稅收優惠力度加大

　　個人(ren)(ren)所得稅法規定的(de)需(xu)繳納個人(ren)(ren)所得稅的(de)居民個人(ren)(ren)，是指在中(zhong)國境(jing)內(nei)有住(zhu)所，或者(zhe)無(wu)住(zhu)所而一個納稅年(nian)度(du)內(nei)在中(zhong)國境(jing)內(nei)居住(zhu)累(lei)計滿183天(tian)的(de)個人(ren)(ren)。

　　此前，中國對符(fu)合(he)居民個人標準的境外人士(shi)實施的是(shi)五年寬免政策：

　　即(ji)在(zai)(zai)中國(guo)(guo)境(jing)(jing)(jing)(jing)內無住所的居民(min)個人(ren)，在(zai)(zai)境(jing)(jing)(jing)(jing)內居住累計滿(man)183天的年度連續不(bu)滿(man)五年的，或滿(man)五年但其(qi)(qi)間有單次離(li)境(jing)(jing)(jing)(jing)超過30天情形的，其(qi)(qi)來源于(yu)中國(guo)(guo)境(jing)(jing)(jing)(jing)外(wai)的所得(de)，經向主管稅(shui)務機關備案，可以(yi)只就由中國(guo)(guo)境(jing)(jing)(jing)(jing)內企事(shi)業單位和其(qi)(qi)他經濟組織或者居民(min)個人(ren)支(zhi)付(fu)的部分繳納個人(ren)所得(de)稅(shui)。

　　《條例》加大對符合(he)居民個(ge)人(ren)標準的境外人(ren)士稅收優(you)惠(hui)力度，以更好吸引境外人(ren)才。

　　《條例》明確，在(zai)(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內(nei)無(wu)住(zhu)所(suo)的(de)(de)個人(ren)(ren)，在(zai)(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內(nei)居住(zhu)累(lei)(lei)(lei)計(ji)滿183天(tian)(tian)(tian)的(de)(de)年度連續不(bu)滿六年的(de)(de)，經(jing)向(xiang)主管稅務機關備案，其來源于中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)外(wai)且由境(jing)外(wai)單位或(huo)者個人(ren)(ren)支付的(de)(de)所(suo)得(de)，免予繳納個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅；在(zai)(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內(nei)居住(zhu)累(lei)(lei)(lei)計(ji)滿183天(tian)(tian)(tian)的(de)(de)任一年度中(zhong)有(you)一次離(li)境(jing)超過30天(tian)(tian)(tian)的(de)(de)，其在(zai)(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內(nei)居住(zhu)累(lei)(lei)(lei)計(ji)滿183天(tian)(tian)(tian)的(de)(de)年度的(de)(de)連續年限重新起算。

　　同時，在(zai)中(zhong)(zhong)國境內無(wu)住所(suo)的(de)個(ge)(ge)人，在(zai)一個(ge)(ge)納稅(shui)年(nian)度(du)內在(zai)中(zhong)(zhong)國境內居(ju)住累(lei)計不超過90天的(de)，其(qi)來源于中(zhong)(zhong)國境內的(de)所(suo)得(de)，由境外(wai)雇主(zhu)支付并且(qie)不由該雇主(zhu)在(zai)中(zhong)(zhong)國境內的(de)機構(gou)、場所(suo)負擔(dan)的(de)部分，免予繳(jiao)納個(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)。