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 科學的財(cai)稅(shui)(shui)體(ti)制(zhi)是優化資源配置、維護(hu)市(shi)場統(tong)一(yi)、促進(jin)社會公平、實(shi)現(xian)國家長治(zhi)久安的制(zhi)度保障。黨的十(shi)八(ba)大(da)以來，財(cai)稅(shui)(shui)體(ti)制(zhi)改(gai)(gai)革全面發力、向縱(zong)深推進(jin)，預算管理、稅(shui)(shui)收(shou)制(zhi)度、財(cai)政體(ti)制(zhi)等方面的改(gai)(gai)革取得(de)明(ming)顯成效，基本確立了現(xian)代(dai)財(cai)稅(shui)(shui)制(zhi)度框架，為促進(jin)經濟(ji)社會持續(xu)健康發展、推進(jin)國家治(zhi)理體(ti)系(xi)和治(zhi)理能力現(xian)代(dai)化提供了有力支撐。

　　預算更加規范透明

　　今年7月21日，102個(ge)中(zhong)央部(bu)門(men)(men)集(ji)中(zhong)公(gong)開部(bu)門(men)(men)決(jue)(jue)算。各(ge)個(ge)中(zhong)央部(bu)門(men)(men)在(zai)上一(yi)年中(zhong)如何落(luo)實過緊日子要求、重要項(xiang)目取(qu)得什么效果、政(zheng)府采購(gou)的錢都(dou)投到哪里……這些(xie)社會高度關注的問題，在(zai)各(ge)中(zhong)央部(bu)門(men)(men)的決(jue)(jue)算中(zhong)都(dou)能找到答案(an)。

　　政(zheng)府部(bu)門依法曬出“明白賬”，這(zhe)僅僅是預(yu)算(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)制度(du)(du)(du)改(gai)革(ge)的一個縮(suo)影(ying)。10年來，我(wo)國持續完善(shan)預(yu)算(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)體系，政(zheng)府預(yu)算(suan)的透明度(du)(du)(du)、規(gui)范(fan)性和(he)績效水平明顯提升。“預(yu)算(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)制度(du)(du)(du)改(gai)革(ge)取得重(zhong)大成果，標準(zhun)科學、規(gui)范(fan)透明、約(yue)束有(you)力(li)的預(yu)算(suan)制度(du)(du)(du)基本(ben)建立。”財政(zheng)部(bu)副部(bu)長許(xu)宏才表示(shi)。

　　加(jia)強“四本預算(suan)(suan)(suan)”，即一般(ban)公共預算(suan)(suan)(suan)、政府性(xing)基(ji)(ji)金(jin)(jin)預算(suan)(suan)(suan)、國有資本經營預算(suan)(suan)(suan)和社(she)會保(bao)險基(ji)(ji)金(jin)(jin)預算(suan)(suan)(suan)的統(tong)籌(chou)協調、有機(ji)銜接。比(bi)如，加(jia)大政府性(xing)基(ji)(ji)金(jin)(jin)轉列一般(ban)公共預算(suan)(suan)(suan)力度，提(ti)(ti)高(gao)中央國有資本經營預算(suan)(suan)(suan)調入一般(ban)公共預算(suan)(suan)(suan)比(bi)例，更多用于(yu)保(bao)障(zhang)和改善民生支出。同時，建立跨年度預算(suan)(suan)(suan)平衡機(ji)制，實行中期財(cai)政規劃管理(li)，提(ti)(ti)高(gao)財(cai)政預算(suan)(suan)(suan)的前瞻性(xing)和可(ke)持(chi)續(xu)性(xing)。

　　政府(fu)“賬(zhang)本”更加透明、規范。10年來，堅(jian)持以公(gong)開為(wei)常態、不(bu)(bu)公(gong)開為(wei)例外，預算公(gong)開范圍(wei)不(bu)(bu)斷擴(kuo)大、內容不(bu)(bu)斷細(xi)化，政府(fu)收支在陽光下運(yun)(yun)行。政府(fu)債務(wu)、機關(guan)運(yun)(yun)行經費(fei)、政府(fu)采(cai)購、財政專戶資金(jin)等情況(kuang)，均按(an)照規定向(xiang)社(she)會公(gong)開，有(you)效促(cu)進透明政府(fu)、廉(lian)潔政府(fu)建(jian)設。

　　全(quan)(quan)面推進(jin)預算績效(xiao)(xiao)管(guan)理，“花(hua)錢(qian)要(yao)問(wen)效(xiao)(xiao)、無效(xiao)(xiao)要(yao)問(wen)責”。2018年9月，中共中央、國務院印發《關于全(quan)(quan)面實施預算績效(xiao)(xiao)管(guan)理的(de)意見》，提出力爭(zheng)用3年至5年時(shi)間基本(ben)(ben)建成全(quan)(quan)方(fang)位、全(quan)(quan)過程、全(quan)(quan)覆蓋(gai)(gai)的(de)預算績效(xiao)(xiao)管(guan)理體系。績效(xiao)(xiao)管(guan)理范(fan)圍涵(han)蓋(gai)(gai)“四本(ben)(ben)預算”，并逐步向政(zheng)(zheng)府購買服務、政(zheng)(zheng)府和社(she)會資(zi)本(ben)(ben)合作(zuo)項目等領域(yu)延(yan)伸。同(tong)時(shi)，大力推動績效(xiao)(xiao)結果(guo)應(ying)用，壓(ya)減低效(xiao)(xiao)無效(xiao)(xiao)資(zi)金。

　　“開前門，堵后(hou)門”，加強地方(fang)政(zheng)府債務(wu)管理(li)(li)(li)，建立(li)規范的(de)地方(fang)政(zheng)府舉債融(rong)資機制。建立(li)地方(fang)政(zheng)府債務(wu)閉環管理(li)(li)(li)制度體系，對債務(wu)實行(xing)限額管理(li)(li)(li)和預算管理(li)(li)(li)，建立(li)終(zhong)身問責(ze)(ze)、倒(dao)查責(ze)(ze)任的(de)問責(ze)(ze)機制，牢(lao)牢(lao)守住不發生系統性風險的(de)底線。

　　“一竿子插到底”，創新實施財(cai)政(zheng)資金(jin)直(zhi)達(da)機(ji)制(zhi)，資金(jin)直(zhi)達(da)市(shi)縣基層、直(zhi)接惠企(qi)利(li)民。2020年(nian)，建(jian)立(li)財(cai)政(zheng)資金(jin)直(zhi)達(da)機(ji)制(zhi)，實現“快、準、嚴”的(de)預期目(mu)標，有力支撐疫(yi)情防控、紓解企(qi)業困難、保障基本民生(sheng)；2021年(nian)，進一步建(jian)立(li)常態(tai)化財(cai)政(zheng)資金(jin)直(zhi)達(da)機(ji)制(zhi)，資金(jin)規模(mo)達(da)2.8萬億元(yuan)；2022年(nian)，4萬億元(yuan)資金(jin)納入直(zhi)達(da)范(fan)圍，同時完(wan)善(shan)管(guan)理機(ji)制(zhi)，推(tui)動財(cai)力下沉(chen)，政(zheng)策效(xiao)果更加明顯。

　　中國社(she)科院(yuan)(yuan)財經戰略(lve)研究院(yuan)(yuan)財政研究室主任何代(dai)欣認為，預算改(gai)革推(tui)(tui)動了(le)我國預算管理的(de)現(xian)代(dai)化進(jin)程，“不僅很好地實現(xian)規范、公開、透明等預期目標(biao)，而(er)且推(tui)(tui)動財政在國家(jia)治理中的(de)基礎和重要支柱作(zuo)用不斷夯實。”何代(dai)欣說。

　　10年(nian)(nian)(nian)來，財政實力不斷增(zeng)強(qiang)。統計顯示(shi)，2012年(nian)(nian)(nian)至(zhi)2021年(nian)(nian)(nian)，全國一(yi)(yi)般公共(gong)預算(suan)收(shou)入從11.73萬(wan)億元(yuan)(yuan)增(zeng)長(chang)到20.25萬(wan)億元(yuan)(yuan)，年(nian)(nian)(nian)均增(zeng)長(chang)6.9%，為實現第一(yi)(yi)個(ge)百年(nian)(nian)(nian)奮(fen)斗目標(biao)提供了堅實財力保障；全國一(yi)(yi)般公共(gong)預算(suan)支出(chu)從2012年(nian)(nian)(nian)的12.6萬(wan)億元(yuan)(yuan)增(zeng)長(chang)到2021年(nian)(nian)(nian)的24.63萬(wan)億元(yuan)(yuan)，年(nian)(nian)(nian)均增(zeng)長(chang)8.5%，有力促進了經(jing)濟(ji)社會(hui)事(shi)業全面發展進步。

　　稅收改革惠企利民

　　2022年起，個(ge)人所(suo)得稅專項(xiang)附加扣(kou)除多了“3歲以下(xia)嬰幼(you)兒照(zhao)(zhao)護”一項(xiang)。納(na)稅人照(zhao)(zhao)護3歲以下(xia)嬰幼(you)兒子女的(de)相(xiang)關支出，在計算繳納(na)個(ge)稅前按照(zhao)(zhao)每名嬰幼(you)兒每月1000元的(de)標準(zhun)定(ding)額扣(kou)除。這項(xiang)減輕父母撫(fu)養子女負擔的(de)政策一經發布，公眾紛紛點贊。

　　這是稅(shui)制(zhi)改革中(zhong)眾多惠企利(li)民政策措(cuo)施(shi)中(zhong)的(de)一項。10年(nian)來，我(wo)國不斷深化稅(shui)制(zhi)改革、持(chi)續(xu)推進減(jian)稅(shui)降(jiang)費、加快落實稅(shui)收法定，出臺了一系列重大改革舉措(cuo)，在(zai)優化結構、完善功能、減(jian)輕負(fu)擔等方面(mian)取得(de)(de)了重要成果，稅(shui)收在(zai)國家治理中(zhong)的(de)基礎性(xing)、支(zhi)柱性(xing)和(he)保障性(xing)作用得(de)(de)到有(you)效發揮。

　　持續(xu)推進增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)改(gai)革，實現所有行業稅(shui)負“只減不增(zeng)(zeng)”。作為我國(guo)第一(yi)大稅(shui)種，增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)改(gai)革牽一(yi)發而動(dong)全(quan)身。從2012年(nian)實施營改(gai)增(zeng)(zeng)試(shi)點，2016年(nian)全(quan)面推開(kai)營改(gai)增(zeng)(zeng)試(shi)點，到(dao)(dao)2017年(nian)取消13%的稅(shui)率(lv)將四檔稅(shui)率(lv)簡并為三檔，到(dao)(dao)2018年(nian)、2019年(nian)連續(xu)降低增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)率(lv)，再(zai)到(dao)(dao)2022年(nian)實施大規模增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)留抵(di)退稅(shui)，在基本建立現代增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)制度(du)的同(tong)時，大幅降低了納(na)稅(shui)人稅(shui)收負擔。

　　實施個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)改(gai)革，眾多納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)受益。2018年8月，十三屆全(quan)國人(ren)(ren)大(da)常委(wei)會第五次會議通過(guo)了(le)新修(xiu)改(gai)的(de)(de)(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法，初步建立(li)了(le)綜合與分類相(xiang)結合的(de)(de)(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)制度。新修(xiu)改(gai)的(de)(de)(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法明確將(jiang)工(gong)資(zi)薪金、勞務報酬、稿酬和特許(xu)權使用費四項(xiang)(xiang)所(suo)(suo)得(de)，納入(ru)綜合所(suo)(suo)得(de)征稅(shui)(shui)范圍(wei)，提高基本減除(chu)(chu)費用標準。同時，設立(li)子女教(jiao)育、繼續教(jiao)育、大(da)病醫療(liao)等(deng)六項(xiang)(xiang)專(zhuan)項(xiang)(xiang)附加(jia)扣除(chu)(chu)項(xiang)(xiang)目(mu)，2022年又增加(jia)“3歲以下嬰幼兒照護”一項(xiang)(xiang)，有效減輕(qing)納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)負擔。

　　綠色稅(shui)(shui)制日益完善(shan)，助力建(jian)設美(mei)麗中國。10年來，從全面推行資源(yuan)稅(shui)(shui)從價(jia)計征(zheng)、擴(kuo)大水資源(yuan)稅(shui)(shui)試點，到(dao)環保(bao)稅(shui)(shui)開征(zheng)、資源(yuan)稅(shui)(shui)法實施，“多(duo)稅(shui)(shui)共(gong)治”“多(duo)策組合”的綠色稅(shui)(shui)收體系框架(jia)構建(jian)形成。

　　稅(shui)收(shou)(shou)法(fa)(fa)定全(quan)面提速，立(li)法(fa)(fa)成果豐碩(shuo)。按照黨的十八屆三中全(quan)會(hui)關(guan)于(yu)“落(luo)實稅(shui)收(shou)(shou)法(fa)(fa)定原(yuan)則”的部署要求，加快推進(jin)各項稅(shui)收(shou)(shou)立(li)法(fa)(fa)工作。目前已有環境保護(hu)稅(shui)、資(zi)源稅(shui)等(deng)12個稅(shui)種由全(quan)國人大或(huo)全(quan)國人大常委會(hui)制定法(fa)(fa)律(lv)，增值稅(shui)、消費稅(shui)等(deng)稅(shui)收(shou)(shou)立(li)法(fa)(fa)工作也在穩步推進(jin)。

　　減稅降(jiang)費(fei)持續(xu)推進，實現“放水(shui)養(yang)魚”。黨(dang)的十八大以來，黨(dang)中央、國(guo)務院(yuan)將減稅降(jiang)費(fei)作為深(shen)化供給側結構性改革的重(zhong)要(yao)舉措，持續(xu)部署實施(shi)系列減稅降(jiang)費(fei)政策。減稅降(jiang)費(fei)規(gui)模力度之大前所未有，惠及范圍(wei)之廣(guang)前所未有，對(dui)減輕(qing)市(shi)場主體負擔、激發市(shi)場主體活力發揮了重(zhong)要(yao)作用。

　　中國社(she)會科學院大學商(shang)學院副院長(chang)蔣震認(ren)為(wei)，稅收征管改(gai)革(ge)不斷深化，稅制改(gai)革(ge)和稅收征管改(gai)革(ge)相互配合、相得益彰，為(wei)稅收良(liang)法善治的(de)實施執行提供了堅實的(de)保障和支撐作用(yong)。

　　統計(ji)(ji)(ji)顯示，2013年至(zhi)2021年，稅(shui)務(wu)部門(men)累(lei)計(ji)(ji)(ji)辦(ban)理新增減(jian)稅(shui)降費(fei)(fei)8.8萬億元，加上今(jin)年落實新的組合式稅(shui)費(fei)(fei)支(zhi)持政策，截至(zhi)今(jin)年7月底，累(lei)計(ji)(ji)(ji)辦(ban)理新增減(jian)稅(shui)降費(fei)(fei)和退稅(shui)緩(huan)稅(shui)緩(huan)費(fei)(fei)近12萬億元。

　　引人(ren)關注(zhu)的是，稅收(shou)(shou)征管(guan)體(ti)制實現了三次大(da)變(bian)革(ge)。2015年聚(ju)(ju)(ju)焦“合(he)作”，持續推(tui)進國稅地稅服務深度(du)融合(he)、執法(fa)適度(du)整合(he)、信息高(gao)度(du)聚(ju)(ju)(ju)合(he)；2018年聚(ju)(ju)(ju)焦“合(he)并(bing)”，圓滿完成省級和省級以(yi)(yi)(yi)下國稅地稅機構合(he)并(bing)，社保費(fei)和非稅收(shou)(shou)入(ru)征收(shou)(shou)職責按要求穩步劃(hua)轉，逐步構建起優(you)化高(gao)效(xiao)統一的稅費(fei)征管(guan)體(ti)系(xi)；2021年以(yi)(yi)(yi)來聚(ju)(ju)(ju)焦“合(he)成”，深入(ru)推(tui)進精(jing)(jing)細服務、精(jing)(jing)確執法(fa)、精(jing)(jing)準(zhun)監管(guan)、精(jing)(jing)誠(cheng)共治，努力實現以(yi)(yi)(yi)“合(he)”促“成”。

　　“從(cong)合(he)(he)作(zuo)到合(he)(he)并再到合(he)(he)成(cheng)，稅(shui)費征管體系日趨完善，征管效能不斷提升。”北(bei)京國家會(hui)計學院(yuan)財稅(shui)政策與應用研究所所長李(li)旭紅說。

　　財政體制日益健全

　　2022年4月，中(zhong)央全面深化改革(ge)委員會(hui)第二十五次(ci)會(hui)議審議通過(guo)《關于進一步推進省(sheng)以(yi)(yi)下(xia)(xia)(xia)財政體(ti)制改革(ge)工作(zuo)的(de)指導意見》，強調(diao)要清晰界定省(sheng)以(yi)(yi)下(xia)(xia)(xia)財政事權和支(zhi)出責任(ren)，理(li)順省(sheng)以(yi)(yi)下(xia)(xia)(xia)政府間(jian)收入關系，完(wan)善省(sheng)以(yi)(yi)下(xia)(xia)(xia)轉移支(zhi)付制度，建(jian)立健全省(sheng)以(yi)(yi)下(xia)(xia)(xia)財政體(ti)制調(diao)整機制，規范省(sheng)以(yi)(yi)下(xia)(xia)(xia)財政管理(li)。

　　這是我國推進財政體(ti)制改革(ge)的(de)最新進展。黨的(de)十八大(da)以(yi)來(lai)，財政體(ti)制改革(ge)取得重大(da)突破，權責(ze)清晰(xi)、財力協調(diao)、區域均衡的(de)中央與地方財政關系(xi)逐步形成，推進基(ji)本公共服務均等化得到更(geng)有力保障。

　　值得關注的(de)是(shi)，中(zhong)央(yang)與(yu)地(di)方(fang)財政事(shi)權(quan)和支(zhi)(zhi)出(chu)責任劃(hua)分改(gai)革(ge)向縱(zong)(zong)深推(tui)進(jin)。2016年(nian)8月，《關于(yu)推(tui)進(jin)中(zhong)央(yang)與(yu)地(di)方(fang)財政事(shi)權(quan)和支(zhi)(zhi)出(chu)責任劃(hua)分改(gai)革(ge)的(de)指(zhi)導意見》發布，明確(que)了財政事(shi)權(quan)和支(zhi)(zhi)出(chu)責任劃(hua)分的(de)基(ji)本原(yuan)則、主要(yao)任務和要(yao)求，第(di)一次比(bi)較(jiao)系統地(di)提出(chu)從政府公共(gong)權(quan)力縱(zong)(zong)向配置角度推(tui)進(jin)財稅體制改(gai)革(ge)的(de)思路，為建立現代財政制度、構建財力與(yu)事(shi)權(quan)相匹(pi)配的(de)財政體制提供了重要(yao)支(zhi)(zhi)撐。此(ci)后，出(chu)臺(tai)了基(ji)本公共(gong)服務領(ling)(ling)域以及教育(yu)、科技等(deng)11個領(ling)(ling)域改(gai)革(ge)方(fang)案。

　　同(tong)時，中央與地方收(shou)(shou)入(ru)劃分進一(yi)步理(li)順，明確保持增值(zhi)(zhi)稅“五五分享”，調整完善增值(zhi)(zhi)稅留抵退稅分擔機制(zhi)(zhi)，后移消費稅征收(shou)(shou)環(huan)節(jie)并穩(wen)步下劃地方。財政(zheng)轉移支付(fu)制(zhi)(zhi)度改革持續(xu)深(shen)化，在提(ti)高一(yi)般性轉移支付(fu)比例(li)、清理(li)整合規范專項轉移支付(fu)的基礎上，設立共同(tong)財政(zheng)事權(quan)轉移支付(fu)，明確各自定位，強(qiang)化引導調節(jie)，有力(li)推動(dong)區域(yu)協調發展和基本公共服務均等化。

　　省(sheng)(sheng)以(yi)下(xia)(xia)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)體制是政(zheng)(zheng)府間財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)關系(xi)制度的組成部(bu)分(fen)。當前，省(sheng)(sheng)以(yi)下(xia)(xia)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)體制改革正在(zai)大力推進(jin)，通過(guo)清(qing)晰界定省(sheng)(sheng)以(yi)下(xia)(xia)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)事權(quan)和支出(chu)責任、理順省(sheng)(sheng)以(yi)下(xia)(xia)政(zheng)(zheng)府間收入關系(xi)、完善省(sheng)(sheng)以(yi)下(xia)(xia)轉移(yi)支付(fu)制度、建立健全(quan)省(sheng)(sheng)以(yi)下(xia)(xia)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)體制調整機(ji)制、規(gui)范省(sheng)(sheng)以(yi)下(xia)(xia)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)管理等舉措，建立健全(quan)權(quan)責配置(zhi)更為(wei)合理、收入劃分(fen)更加規(gui)范、財(cai)(cai)力分(fen)布相對(dui)均衡、基層保(bao)障更加有(you)力的省(sheng)(sheng)以(yi)下(xia)(xia)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)體制，促進(jin)加快建設全(quan)國統一(yi)大市場，推進(jin)基本公共(gong)服務均等化(hua)。

　　“健全省以下財政體制，對增強基層公共服(fu)務(wu)保(bao)障(zhang)能力，落(luo)實基層保(bao)基本民生、保(bao)工資、保(bao)運轉(zhuan)任(ren)務(wu)，具(ju)有重要意義。”何(he)代欣說。